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一、反舞弊概念及要求
1、什么是舞弊？舞弊行為有何特征？
答：舞弊是指以故意的行為獲得不當(dāng)或非法利益。舞弊行為主要有兩個特征：一是主觀故意：二是獲得不當(dāng)或非法利益，包括對財務(wù)報告造成重大影響或給公司造成重大損失等情況。
2、監(jiān)察部門重點關(guān)注哪些方面的舞弊問題？
答：重點關(guān)注會計、財務(wù)控制和審計等方面的違規(guī)和舞弊問題。
3、反舞弊重點關(guān)注哪些類型的舞弊行為？
答：重點關(guān)注以下6類舞弊行為：
①財務(wù)報告舞弊。例如，以不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法調(diào)節(jié)收入、高估資產(chǎn)或低估負(fù)債等。
②資產(chǎn)盜用。例如，非法挪用公司財產(chǎn)、工資舞弊或偷竊等。
③不當(dāng)H的支出或負(fù)債。例如，商業(yè)行賄、對政府行賄、其他不當(dāng)付款等。
④以欺詐的方式取得資產(chǎn)和收入。例如，不當(dāng)?shù)某~收取貨款或費用、調(diào)換銷售貨品等。
⑤以欺詐的方式避免成本或費用。例如，公司不當(dāng)?shù)靥颖芏愘M或避免成本等。
⑥高級管理層或董事會成員在財務(wù)方面的不當(dāng)行為。例如，不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易等。
4、反舞弊在內(nèi)控體系中的重要性如何？在重要缺陷與實質(zhì)性漏洞方面對舞弊導(dǎo)致的后果專門作了規(guī)定。
5、PCA0B審計準(zhǔn)則所稱高管人員是指哪些人員？
答：具體到股份公司，高管人員包括：公司總裁、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部.總經(jīng)理和副總經(jīng)理：專業(yè)分公司總經(jīng)理和總會計師；地區(qū)公司的總經(jīng)理、負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理和總會計師等。
6、高管人員發(fā)生舞弊行為的后果是什么？ .
答：內(nèi)控審計準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生任何形式的高管人員舞弊，將會被確認(rèn).為內(nèi)部控制存在實質(zhì)性漏洞，審計師將出具否定意見。也就是說，可能由于某個高管個人行為，導(dǎo)致整個公司不能通過外部審計。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)F部要自覺加強道德修養(yǎng)，主動接受監(jiān)督，嚴(yán)格自律，防微杜漸，正確對待和把握個人利益，淡泊名利、無私奉獻(xiàn)，在思想上筑起拒腐防變牢固大壩。有關(guān)部門要不斷完善反舞弊機制，建立和完善相關(guān)制度，加強對管理人員履行職責(zé)和執(zhí)行制度的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理過程中存在的問題，從源頭上預(yù)防舞弊的發(fā)生。
二、反舞弊程序與控制
7、為什么要建立反舞弊程序和控制？
答：PCA0B中計準(zhǔn)則要求公司必須實施“反舞弊程序和控制”，涉及建立必要的程序和控制、通過宣傳培訓(xùn)使員工和管理層理解反舞弊控制、加強監(jiān)督保證實有效并不斷持續(xù)維護(hù)等內(nèi)容。如果公司沒有建立必要的控制和不能保證實施有效，都會造成重要缺陷的存在。
8、管理層對反舞弊程序和控制有哪些責(zé)任？
答：管理層應(yīng)該有有效的設(shè)計實施公司反舞弊程序和控制，并針對規(guī)避財務(wù)報告內(nèi)部控制的行為和其他欺詐行為，采取適當(dāng)?shù)拇胧?/span>
9、反舞弊程序與控制的主要標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：反舞弊是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容之一，外部審計對反舞弊程序與控制非常關(guān)注，PCA0B （美國上市公司會計監(jiān)管委員會）審計準(zhǔn)則第2號答：反舞弊程序與控制的標(biāo)準(zhǔn)主要有以下10 個方面：
①道德準(zhǔn)則。存在合理設(shè)計的書面標(biāo)準(zhǔn)以阻止錯誤行為，推行誠信道德：通過溝通計劃、年度確認(rèn)流程、培訓(xùn)等方式提供有效證據(jù)：管理層和審計委員會參與并監(jiān)督。
②道德熱線和檢舉揭發(fā)機制。有書面程序規(guī)定如何接受、保留、處理.投訴以及員工和外部第三方舉報，包括秘密的、諾名舉報。
③雇傭和晉升程序。有既定的標(biāo)準(zhǔn)用以雇傭和晉升，包括：背景調(diào)查、在人事檔案中保留組織中重要職位的所有信息：背景調(diào)查應(yīng)該包括教育背景、工作經(jīng)歷和犯罪記錄等內(nèi)容。
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